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      交易性金融资产的内容及账务处理

      发布时间:2022-08-08 11:28:09 来源:乐鱼平台游戏 作者:乐鱼游戏登录 阅读 13

        交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。首先我们对于交易性金融资产的概念有了一定的了解,那么接下来我们一起来了解一下交易性金融资产的内容及账务处理的具体内容吧。

        根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2018)将金融资产划分为:

        其中(3)称为“交易性金融资产”。它是企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

        企业取得交易性金融资产时,应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,记入“交易性金融资产—成本”科目。

        【提示1】取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额。

        【提示2】交易费用记入“投资收益”科目的借方,发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”。

        【提示3】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

        应收股利/应收利息(购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

        【提示】企业只有在同时满足三个条件时,才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益:

        交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

        企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

        金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。

        【提示】若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。

        (3)年末,如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额,说明本年度的金融商品转让损失无法弥补,且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

        交易性金融资产的内容及账务处理是一个三星级考点,基本每年都会考到这个考点,所以希望各位小伙伴对于这个考点能够引起重视。如果你对于该考点的内容还不清楚,建议你可以多看几遍这个考点的内容。在此也祝愿各位小伙伴能够一次就通过初会考试。

        2022年初级会计职称考试《经济法基础》历年线年初级会计职称考试《经济法基础》每日一练0331

        2022年初级会计职称考试《初级会计实务》历年线年初级会计职称考试《初级会计实务》章节练习题精选0331

        工业企业货已发,款已收,但是我们还没有开具专票,这种销项税跨月怎么算,还有前面问的货已发款未付的销项税额跨月怎么算。我们这种情况占了大多数。

        天津市22年初级考试报名时间:1月19日10:00—1月24日14:00

        根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,该公司2019年末资产负债表所有者权益项目期末余额填列正确的是()。

        根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,该公司注销股票的会计处理结果正确的是()。

        根据资料(3),下列各项中,该公司回购股票会计处理正确的是( ) 。 A.B.C.D.

        根据资料(2),下列各项中,该公司用资本公积转增股本会计处理结果正确的是()。

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